Ausländische Revisionsunternehmen

Ausländische Revisionsunternehmen, welche ausländische Gesellschaften prüfen, die den Schweizer Kapitalmarkt direkt oder indirekt in Anspruch nehmen, fallen unter die extraterritoriale Wirkung des Revisionsaufsichtsgesetzes (Art. 8 RAG).

Erbringt ein Unternehmen mit Sitz im Ausland gesetzlich vorgeschriebene oder vergleichbare Revisionsdienstleistungen für Gesellschaften nach ausländischem Recht, deren Beteiligungspapiere oder Anleihensobligationen an einer Schweizer Börse kotiert sind, muss es über eine Zulassung als staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen verfügen.

Von der Zulassungspflicht befreite Revisionsunternehmen

Die Zulassungspflicht eines ausländischen Revisionsunternehmens in der Schweiz entfällt, wenn das Revisionsunternehmen einer vom Bundesrat anerkannten ausländischen Revisionsaufsichtsbehörde untersteht (Art. 8 Abs. 2 RAG).

Bei Anleihensobligationen bestehen zusätzlich die Möglichkeiten der Garantie durch eine Gesellschaft mit staatlich beaufsichtigtem Revisionsunternehmen (Art. 8 Abs. 3 RAG) und der Bekanntmachung der fehlenden staatlichen Beaufsichtigung des Revisionsorgans (Art. 8 Abs. 5 RAG und Bekanntmachungsverordnung RAB, BekV-RAB).

Zulassung von Revisionsunternehmen mit Sitz im Ausland

Revisionsorgane von ausländischen Gesellschaften, die nicht von der Zulassungspflicht befreit sind, haben bei der RAB ein Gesuch um Zulassung als staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen mit Sitz im Ausland einzureichen.

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Email:   licensing@rab-asr.ch

Weitere Informationen



Zulassung

Einer Zulassung als staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen (sbRU) bedürfen Revisionsunternehmen mit Sitz im Ausland, wenn sie:


Zulassungsvoraussetzungen

Die Zulassung erfolgt, wenn die Voraussetzungen nach Artikel 9 RAG oder diesen gleichwertige Voraussetzungen erfüllt sind und die Erfüllung der Auskunfts- und Meldepflichten sowie der Zutrittsgewährung gegenüber der RAB sichergestellt ist (Art. 9a RAV).

Dies bedeutet konkret:

  • Die Mehrheit der Mitglieder des obersten Leitungs- oder Verwaltungsorgans und des Geschäftsführungsorgans muss über eine Zulassung als Revisionsexperte (oder über eine vergleichbare ausländische Qualifikation) verfügen (Art. 9 Abs. 1 Bst. a RAG i.V.m. Art. 6 Abs. 1 Bst. a RAG).
  • Mindestens ein Fünftel der Personen, die an der Erbringung von Revisionsdienstleistungen beteiligt sind, müssen über eine Zulassung als Revisionsexperte (oder über eine vergleichbare ausländische Qualifikation) verfügen (Art. 9 Abs. 1 Bst. a RAG i.V.m. Art. 6 Abs. 1 Bst. b RAG).
  • Alle Personen, die Revisionsdienstleistungen leiten, müssen über eine Zulassung als Revisionsexperte (oder über eine vergleichbare ausländische Qualifikation) verfügen (Art. 9 Abs. 1 Bst. a RAG i.V.m. Art. 6 Abs. 1 Bst. c RAG).
  • Das Revisionsunternehmen muss über ein internes System zur Qualitätssicherung verfügen und dessen Angemessenheit und Wirksamkeit überwachen (Art. 9 Abs. 1 Bst. a RAG i.V.m. Art. 6 Abs. 1 Bst. d RAG sowie Art. 9 Abs. 1 RAV).
  • Die Einhaltung der rechtliche Pflichten für das Revisionsunternehme muss von diesem gewährleistet sein (Art. 9 Abs. 1 Bst. c RAG i.V.m. Art. 11 RAV).
  • Es muss eine ausreichende Versicherung für Haftungsrisiken bestehen (Art. 9 Abs. 1 Bst. c RAG i.V.m. Art. 11 RAV).
  • Die Auskunfts- und Meldepflichten sowie die Zutrittsgewährung gegenüber der RAB muss sichergestellt sein


Gebühren

Die Gebühr für die Beurteilung des Zulassungsgesuchs für staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen beträgt mindestens CHF 5‘000 (Art. 38 Abs. 5 RAV). Von staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen wird zudem eine jährliche Aufsichtsabgabe von mindestens CHF 10‘000 und eine Gebühr nach Zeitaufwand für die Überprüfung (Inspektion) durch die RAB erhoben (Art. 39 und 42 ff. RAV).


RAB

Eidgenössische Revisionsaufsichtsbehörde
Bundesgasse 18
Postfach
3001 Bern

Tel.: +41 31 560 22 22
Fax: +41 31 560 22 23
Email:   info@rab-asr.ch

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