Decisioni dell'ASR

L'ASR ha revocato l'abilitazione per un periodo di tre anni a una persona fisica che aveva effettuato la revisione limitata del conto annuale 2018 di sette società anonime in modo gravemente negligente: la pianificazione della verifica di queste società era inesistente o insufficiente. Non vi sono prove che fossero state effettuate procedure di verifica prima dell'avvio del procedimento da parte dell'autorità di sorveglianza. Anche se fossero state effettuate, in base alle carte di lavoro successive (e di per sé irrilevanti) le procedure di verifica erano insufficienti. In sei di questi sette casi, la persona fisica ha inoltre violato le regole d'indipendenza: aveva infatti partecipato all'attività contabile delle imprese sottoposte a revisione, avendo quindi verificato il proprio operato e violando così il divieto di verificare i propri lavori. In tutti e sette i casi ha anche infranto l'obbligo di documentazione: non aveva infatti elaborato le carte di lavoro prima del termine della revisione e lo ha fatto solo successivamente, in seguito all'intervento dell'autorità di sorveglianza.

L'ASR ha pronunciato un ammonimento nei confronti di una persona fisica per aver violato le prescrizioni del diritto professionale rispettivamente quelle della propria associazione professionale, in quanto ha verificato i conti annuali dal 2009 al 2018 di un ente di diritto pubblico e, pur in assenza dell'obbligo di effettuare una revisione limitata, ha fatto apparire in modo non veritiero di averla svolta conformemente agli standard sulla revisione limitata e di aver rispettato le relative disposizioni in materia di indipendenza.

L'ASR ha revocato l'abilitazione a un revisore per un periodo di due anni, poiché questi, attraverso la propria impresa individuale, egli ha partecipato attivamente all'attività contabile di un'impresa sottoposta a revisione limitata per oltre dieci anni. In concreto, egli redigeva autonomamente i conti annuali di tale società prima di discuterne con la direzione. Il revisore esercitava la sua attività di revisione tramite la sua impresa individuale, che non disponeva di personale aggiuntivo. In tale struttura organizzativa, non era possibile garantire una separazione personale e organizzativa conforme al diritto tra la partecipazione all'attività contabile e la revisione dei conti annuali. Per la revisione dei conti annuali dal 2008 al 2012 di questa società, ha inoltre emesso un giudizio di revisione formulato in modo positivo e ha raccomandato l'approvazione del conto annuale, sebbene abbia effettuato solo operazioni di revisione che consentono solo assicurazioni limitate.

L'ASR ha revocato l'abilitazione a un revisore per un periodo di tre anni perché si è reso colpevole di falsificazione di documenti e di attestazione falsa. Egli ha violato in modo grave i doveri fondamentali di diligenza, poiché, nonostante le proprie riserve, nell'ambito della revisione dei conti annuali di un'associazione dal 1° luglio 2011 al 31 dicembre 2013 ha adottato un approccio manifestamente acritico e, malgrado rilevanti elementi sospetti, ha omesso di svolgere procedure di revisione supplementari o approfondite. Inoltre, avrebbe dovuto rilasciare una dichiarazione negativa oppure riportare e divulgare nel rapporto di revisione, in forma qualitativa e indicando gli effetti quantitativi, le discrepanze riscontrate rispetto alle disposizioni contabili generalmente riconosciute. Infine, ha violato sia i requisiti di documentazione, non documentando le carte essenziali relative ai debitori/crediti, sia l'obbligo di notifica, non informando tempestivamente l'autorità di sorveglianza in merito al procedimento penale in corso.
 

Nel 2016, la persona abilitata è stata condannata penalmente in seconda istanza per informazioni non veritiere su un'impresa commerciale e conseguimento fraudolento di una falsa attestazione. Alla base della condanna vi era la concessione di un prestito pari all'intero capitale azionario ai fini della costituzione di una società, accompagnata dall'intesa che il prestito sarebbe stato rimborsato dalla società immediatamente dopo la costituzione. In tal modo, la persona ha violato il divieto di restituzione dei conferimenti. Contrariamente a quanto previsto dalla legge, le condanne pertinenti non sono inoltre state notificate all'autorità di sorveglianza. In merito alla sua attività di capo revisore della stessa società, la persona abilitata si è infine rifiutata di collaborare. Alla luce di tali circostanze, e tenuto conto di pregresse violazioni dei doveri di diligenza già note, l'ASR ha revocato l'abilitazione per un periodo di tre anni. A causa del perdurante rifiuto di collaborazione e della possibilità di ulteriori violazioni, l'abilitazione è stata revocata a tempo indeterminato, fino a quando la persona abilitata adempierà integralmente al proprio obbligo di collaborazione e l'ASR avrà reso una decisione di prima istanza.