Decisioni dell'ASR

L'ASR mette a disposizione le sue decisioni cresciute in giudicato di particolare rilevanza (Leading Cases) nella lingua procedurale corrispondente.

Leading Cases

Nessuna procedura di verifica – documentazione successiva

L'ASR ha revocato l'abilitazione per un periodo di tre anni a una persona fisica che aveva effettuato la revisione limitata del conto annuale 2018 di sette società anonime in modo gravemente negligente: la pianificazione della verifica di queste società era inesistente o insufficiente. Non vi sono prove che fossero state effettuate procedure di verifica prima dell'avvio del procedimento da parte dell'autorità di sorveglianza. Anche se fossero state effettuate, in base alle carte di lavoro successive (e di per sé irrilevanti) le procedure di verifica erano insufficienti. In sei di questi sette casi, la persona fisica ha inoltre violato le regole d'indipendenza: aveva infatti partecipato all'attività contabile delle imprese sottoposte a revisione, avendo quindi verificato il proprio operato e violando così il divieto di verificare i propri lavori. In tutti e sette i casi ha anche infranto l'obbligo di documentazione: non aveva infatti elaborato le carte di lavoro prima del termine della revisione e lo ha fatto solo successivamente, in seguito all'intervento dell'autorità di sorveglianza.

Decisione ASR 2020-01

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Verifica carente - Violazione dell'indipendenza

L'ASR ha pronunciato un ammonimento nei confronti di una persona fisica per aver violato le prescrizioni del diritto professionale rispettivamente quelle della propria associazione professionale, in quanto ha verificato i conti annuali dal 2009 al 2018 di un ente di diritto pubblico e, pur in assenza dell'obbligo di effettuare una revisione limitata, ha fatto apparire in modo non veritiero di averla svolta conformemente agli standard sulla revisione limitata e di aver rispettato le relative disposizioni in materia di indipendenza.

Decisione ASR 2020-02

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Violazione dell'obbligo di collaborazione

L'ASR ha revocato l'abilitazione a un revisore per un periodo di due anni, poiché questi, attraverso la propria impresa individuale, egli ha partecipato attivamente all'attività contabile di un'impresa sottoposta a revisione limitata per oltre dieci anni. In concreto, egli redigeva autonomamente i conti annuali di tale società prima di discuterne con la direzione. Il revisore esercitava la sua attività di revisione tramite la sua impresa individuale, che non disponeva di personale aggiuntivo. In tale struttura organizzativa, non era possibile garantire una separazione personale e organizzativa conforme al diritto tra la partecipazione all'attività contabile e la revisione dei conti annuali. Per la revisione dei conti annuali dal 2008 al 2012 di questa società, ha inoltre emesso un giudizio di revisione formulato in modo positivo e ha raccomandato l'approvazione del conto annuale, sebbene abbia effettuato solo operazioni di revisione che consentono solo assicurazioni limitate.

Decisione ASR 2018-01

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Falsificazione di documenti - grave violazione degli obblighi di diligenza

L'ASR ha revocato l'abilitazione a un revisore per un periodo di tre anni perché si è reso colpevole di falsificazione di documenti e di attestazione falsa. Egli ha violato in modo grave i doveri fondamentali di diligenza, poiché, nonostante le proprie riserve, nell'ambito della revisione dei conti annuali di un'associazione dal 1° luglio 2011 al 31 dicembre 2013 ha adottato un approccio manifestamente acritico e, malgrado rilevanti elementi sospetti, ha omesso di svolgere procedure di revisione supplementari o approfondite. Inoltre, avrebbe dovuto rilasciare una dichiarazione negativa oppure riportare e divulgare nel rapporto di revisione, in forma qualitativa e indicando gli effetti quantitativi, le discrepanze riscontrate rispetto alle disposizioni contabili generalmente riconosciute. Infine, ha violato sia i requisiti di documentazione, non documentando le carte essenziali relative ai debitori/crediti, sia l'obbligo di notifica, non informando tempestivamente l'autorità di sorveglianza in merito al procedimento penale in corso.
 

Decisione ASR 2017-01

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Violazione del divieto di restituzione dei conferimenti mediante liberazione fittizia - grave violazione degli obblighi di diligenza

Nel 2016, la persona abilitata è stata condannata penalmente in seconda istanza per informazioni non veritiere su un'impresa commerciale e conseguimento fraudolento di una falsa attestazione. Alla base della condanna vi era la concessione di un prestito pari all'intero capitale azionario ai fini della costituzione di una società, accompagnata dall'intesa che il prestito sarebbe stato rimborsato dalla società immediatamente dopo la costituzione. In tal modo, la persona ha violato il divieto di restituzione dei conferimenti. Contrariamente a quanto previsto dalla legge, le condanne pertinenti non sono inoltre state notificate all'autorità di sorveglianza. In merito alla sua attività di capo revisore della stessa società, la persona abilitata si è infine rifiutata di collaborare. Alla luce di tali circostanze, e tenuto conto di pregresse violazioni dei doveri di diligenza già note, l'ASR ha revocato l'abilitazione per un periodo di tre anni. A causa del perdurante rifiuto di collaborazione e della possibilità di ulteriori violazioni, l'abilitazione è stata revocata a tempo indeterminato, fino a quando la persona abilitata adempierà integralmente al proprio obbligo di collaborazione e l'ASR avrà reso una decisione di prima istanza.

Decisione ASR 2019-01

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Attività di enforcement dell'ASR

Panoramica dell'attività di enforcement dell'ASR (dal 2023) nella rispettiva lingua del procedimento.

Enforcements

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    2023

    Datum
    Titel
    Party
    Theme
    Description
    Massnahmen
    14.12.2023

    Mängel im internen Qualitätssicherungssystem

    2 Revisionsunternehmen

    Internes Qualitätssicherungssystem
    Das Revisionsunternehmen hat gegen die Zulassungsvoraussetzungen verstossen, indem es nicht sichergestellt hat, dass jährlich eine standardkonforme Nachschau durchgeführt wird.

    Verweis

    28.11.2023

    Mängel im internen Qualitätssicherungssystem

    Revisionsunternehmen

    Internes Qualitätssicherungssystem
    Das Revisionsunternehmen hat gegen die Zulassungsvoraussetzungen verstossen, indem es nicht sichergestellt hat, dass jährlich eine standardkonforme Nachschau durchgeführt wird.

    Verweis

    02.11.2023

    Violation des obligations de diligence

    personne physique

    Réputation irréprochable
    Le titulaire a commis des irrégularités dans les travaux de révision dans le domaine de l’évaluation des immeubles et terrains dans les comptes consolidés. En particulier la documenta-tion de l’audit des valeurs des immeubles et terrains était lacunaire. De plus, l'annexe aux comptes consolidés indiquait que les comptes consolidés étaient conformes au référentiel des Swiss GAAP RPC alors que l’évaluation des immeubles dans ceux-ci contrevenait en partie aux règles y afférentes. C’est pourquoi, un avertissement est justifié à l’encontre d’un réviseur responsable.

    Avertissement

    31.10.2023

    Verletzung des Mehrheitsquorums auf Stufe des Verwaltungsrats und/oder der Geschäftsleitung

    Revisionsunternehmen

    Gesetzliches Quorum
    Das Revisionsunternehmen hat gegen die Zulassungsvoraussetzungen verstossen, indem es nicht sichergestellt hat, dass jederzeit die Quoren auf Stufe des Verwaltungsrats und/oder der Geschäftsleitung erfüllt sind.

    Verweis

    09.10.2023

    Pratique professionnelle sous supervision

    personne physique

    Pratique professionnelle
    La demande d’agrément de réviseur est rejetée dès lors que la demanderesse a échoué à apporter la preuve d’une pratique professionnelle supervisée suffisante dans le domaine de la révision des comptes. Les preuves susceptibles d'attester, d’une part, que les conditions d’une supervision adéquate étaient remplies et, d’autre part, que la une pratique professionnelle d’une durée suffisante le domaine de la révision comptable a été acquise n'ont pas pu être apportées.

    Rejet de la demande d'agrément

    02.10.2023

    Violation du quorum majoritaire au niveau du conseil d'administration et/ou de la direction

    entreprise de révision

    Quorum légal
    Le conseil d’administration n'a pas exercé son devoir de surveillance vis-à-vis de la direction par rapport au système d'assurance-qualité dont cette dernière est responsable (non exercice de tâches intransmissibles et inaliénables du conseil d’administration  concernant la haute direction de la société, la haute surveillance des personnes chargées de la gestion et l'organisation de la comptabilité, le contrôle financier et la planification financière). Par ailleurs, l'entreprise de révision n'a pas respecté l’exigence légale permanente en matière de quorum au niveau de sa direction.

    Avertissement

    11.09.2023

    Mängel im internen Qualitätssicherungssystem

    Revisionsunternehmen

    Internes Qualitätssicherungssystem
    Das Revisionsunternehmen hat gegen die Zulassungsvoraussetzungen verstossen, indem es nicht sichergestellt hat, dass sämtliche Revisionsmitarbeitende mit Zulassung ihre Weiterbildungspflicht erfüllen.

    Verweis

    18.08.2023

    Mängel im internen Qualitätssicherungssystem

    2 Revisionsunternehmen

    Internes Qualitätssicherungssystem
    Das Revisionsunternehmen hat gegen die Zulassungsvoraussetzungen verstossen, indem es nicht sichergestellt hat, dass jährlich eine standardkonforme Nachschau durchgeführt wird.

    Verweis

    14.08.2023

    Verletzung von Sorgfaltspflichten und Strafrechtliche Verurteilung

    natürliche Person

    Unbescholtener Leumund
    Die zugelassene Person hat bei der Revision gewisser Jahresrechnungen eines Finanzinstituts gegen ihre Sorgfaltspflichten verstossen. Unter anderem verfasste sie fehlerhafte Revisionsberichte. Insbesondere führte die Verwendung zweier unterschiedlicher Regelwerke zur Rechnungslegung (einerseits OR und spezialgesetzliche Vorgaben der FINMA und andererseits IFRS) im Lagebericht und in den Jahresrechnungene zu einer unterschiedlichen Darstellung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage bzw. der wirtschaftlichen Lage des geprüften Finanzinstituts. Der zugelassenen Person wurde zudem eine zu geringe kritische Grundhaltung bei der Revision vorfgeworfen. Im Weiteren führte sie bestimmte Prüfungshandlungen zu Risiken doloser Handlungen ungenügend durch. Schliesslich wirkte sich die rechtskräftige strafrechtliche Verurteilung der zugelassenen Person durch eine ausländische Behörde wegen Verletzung von Sorgfaltspflichten negativ auf ihre Gewähr für eine einwandfreie Prüftätigkeit in der Funktion als leitende Revisorin aus.

    Verweis

    11.07.2023

    Ausbildung Ausland / Gegenrecht

    natürliche Person

    Ausbildung
    Die natürliche Person verfügt nicht über eine ausländische Ausbildung, die ihr die Berechtigung verleiht, im Herkunftsstaat bzw. diplomausstellenden Staat als gesetzliche Abschlussprüferin tätig zu sein. Da in der EU weder die eingeschränkte Revision noch die Zulassung als Revisorin existiert, kann eine Person mit der Schweizer Zulassung als Revisorin auch nicht als solche in einem EU-Mitgliedstaat zugelassen werden. Zur Vermeidung dieser indirekten Diskriminierung wird die natürliche Person auf Grund einer vergleichbaren ausländischen Ausbildung im Sinne einer positiven Lückenfüllung als Revisorin zugelassen.

    Teilabweisung des Zulassungsgesuchs