Welche Zulassung für welche Dienstleistung?

Zulassung Allgemein

Für Publikumsgesellschaften gilt das strengste Regime (Art. 727 Abs. 1 Ziff. 1 i.V.m. Art. 727b Abs. 1 OR).

1. Publikumsgesellschaften

Ordentliche Revision der Jahres- und gegebenenfalls Konzernrechnung:
→ Muss durch ein staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen durchgeführt werden.
Alle weiteren gesetzlich vorgeschriebenen Revisionsdienstleistungen:
→ Müssen zwingend auch durch ein staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen ausgeführt werden.

2. Wirtschaftlich bedeutende Unternehmen und Gesellschaften mit Konzernrechnungspflicht

Ordentliche Revision:
→ Muss durch zugelassene Revisionsexpert:innen erfolgen.
Alle weiteren gesetzlich vorgeschriebenen Revisionsdienstleistungen:
→ Müssen ebenfalls von zugelassenen Revisionsexpert:innen ausgeführt werden (Art. 727 Abs. 1 Ziff. 2 und 3 i.V.m. Art. 727b Abs. 2 OR).

3. Alle übrigen Unternehmen

Eingeschränkte Revision:
Eine Zulassung als Revisor:in ist grundsätzlich ausreichend, sofern
→ die Schwellenwerte (20 Mio. Bilanzsumme, 40 Mio. Umsatzerlös, 250 Vollzeitstellen) gemäss den Voraussetzungen von Art. 727 Abs. 1 Ziff. 2 OR nicht erreicht sind
→ keine höheren gesetzlichen Anforderungen vorliegen
→ das Unternehmen nicht auf eine Revision verzichtet hat (Art. 727a Abs. 1 i.V.m. Art. 727c OR).

Übersicht über einzelne Revisionsdienstleistungen

Alle Angaben sind ohne Gewähr, der Wortlaut des Gesetzes geht in jedem Fall vor.

Vorgang / Prüfung	Mindestan-forderung	Wirtschaftlich bedeutende Unternehmen	Publikums-gesellschaften	Gesetzesartikel
Gründungsbericht einer AG	Revisor:in	Revisionsexpert:in	sbRU	635a OR
Kapitalerhöhung aus Eigenkapital einer AG	Revisor:in	Revisionsexpert:in	sbRU	652d OR
Kapitalerhöhungsbericht einer AG	Revisor:in	Revisionsexpert:in	sbRU	652f Abs. 1 OR
Ausgaben von Aktien im Rahmen der bedingten Kapitalerhöhung einer AG	Revisionsexpert:in		sbRU	653f Abs. 1 OR
Erlöschung von Wandel- und Optionsrechten bei der bedingten Kapitalerhöhung einer AG	Revisionsexpert:in		sbRU	653i Abs. 1 OR
Zwischenbilanz einer AG bei begründeter Besorgnis einer Überschuldung	Revisor:in	Revisionsexpert:in	sbRU	725b Abs. 2 OR
Kapitalherabsetzung einer AG	Revisionsexpert:in		sbRU	653m Abs. 1 OR
Zulässigkeit einer vorzeitigen Verteilung des Liquidationserlöses einer AG	Revisionsexpert:in		sbRU	745 Abs. 3 OR
Zulässigkeit der Rückzahlung von Nachschüssen in der GmbH	Revisionsexpert:in		sbRU	795b OR
Höhe des verwendbaren Eigenkapitals für die Abfindung von ausgeschiedenen Gesellschaftern	Revisionsexpert:in		sbRU	825a Abs. 2 OR
Ordentliche Revision der Jahresrechnung auf Verlangen von ausgeschiedenen Gesellschaftern	Revisionsexpert:in		sbRU	825a Abs. 4 OR
Genossenschaftsverzeichnis von Genossenschaften ohne Revisionsstelle	Revisor:in	Revisionsexpert:in	sbRU	907 OR
Zulässigkeit der Fusion von Gesellschaften bei Kapitalverlust oder Überschuldung	Revisionsexpert:in		sbRU	6 Abs. 2 FusG
Fusionsvertrag, Fusionsbericht oder Fusionsbilanz	Revisionsexpert:in		sbRU	15 Abs. 1 FusG
Verzicht auf eine Information der Gläubiger betreffend die Sicherstellungen ihrer Forderungen bei einer Fusion	Revisionsexpert:in		sbRU	25 Abs. 2 FusG
Spaltungsvertrag, Spaltungsplan und Spaltungsbilanz	Revisionsexpert:in		sbRU	40 FusG
Umwandlungsplan, Umwandlungsbericht und Umwandlungsbilanz	Revisionsexpert:in		sbRU	62 Abs. 1 FusG
Fusionsvertrag sowie Fusionsbilanz bei der Fusion von Stiftungen	Revisor:in	Revisionsexpert:in	sbRU	81 Abs. 1 FusG
Verzicht auf eine Information der Gläubiger betreffend die Sicherstellung ihrer Forderung bei der Fusion von Stiftungen	Revisor:in	Revisionsexpert:in	sbRU	85 Abs. 2 FusG
Fusionsvertrag, Fusionsbericht und Fusionsbilanz bei der Fusion von Vorsorgeeinrichtungen	Revisionsexpert:in		sbRU	92 Abs. 1 FusG
Umwandlungsplan, Umwandlungsbericht und Umwandlungsbilanz bei der Umwandlung von Vorsorgeeinrichtungen	Revisionsexpert:in		sbRU	97 Abs. 3 FusG
Inventar bei Fusionen, Umwandlungen und Vermögensübertragungen, an denen ein Institut des öffentlichen Rechts beteiligt ist	Revisionsexpert:in		sbRU	100 Abs. 2 FusG
Deckung des Grundkapitals einer Kapitalgesellschaft bei einer Sitzverlegung vom Ausland in die Schweiz	Revisionsexpert:in		sbRU	162 Abs. 3 IPRG
Spaltungsvertrag, Spaltungsplan und Spaltungsbilanz bei der Spaltung einer Gesellschaft im internationalen Verhältnis	Revisionsexpert:in		sbRU	163d Abs. 1 IPRG
Zulässigkeit der Löschung einer Gesellschaft im Schweizerischen Handelsregister bei grenzüberschreitender Fusion, Spaltung oder Vermögensübertragung	Revisionsexpert:in		sbRU	164 Abs. 1 IPRG
Abgeltung der schweizerischen Gesellschafter bei grenzüberschreitender Fusion oder Spaltung	Revisionsexpert:in		sbRU	164 Abs. 2 Bst. b IPRG

Spezialgesetzliche Zulassungen

Prüfungen	Grundzulassung nach RAG
BankG, FinfraG, FINIG und PfG	sbRU
VAG	sbRU
KAG	sbRU
Art. 1b BankG (FinTech)	sbRU
AHVG	Revisionsexpert:in
Vorsorgeeinrichtungen / Anlagestiftungen	Revisionsexpert:in / sbRU
Krankenkassen	Revisionsexpert:in
Spielbanken	Revisionsexpert:in
Finanzintermediäre (Bekämpfung der Geldwäscherei)	Revisor:in
Vermögensverwalter und Trustees	Revisor:in

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Wie kann ich eine bestehende Grundzulassung und/oder Sonderzulassung löschen?

Auf eine bestehende Grundzulassung oder Sonderzulassung kann jederzeit verzichtet werden. Mit dem Verzicht entfallen sowohl die Weiterbildungspflichten als auch die Meldepflichten.

Die Löschung erfolgt direkt im Benutzerkonto der betroffenen Person oder des betroffenen Unternehmens.

Grundzulassung löschen

Öffnen Sie Ihr Benutzerkonto.
Klicken Sie beim entsprechenden Zulassungseintrag auf das Bleistiftsymbol.
Wählen Sie «Grundzulassung löschen».
Bestätigen Sie die gewünschte Löschung.

Sonderzulassung löschen

Öffnen Sie Ihr Benutzerkonto.
Klicken Sie bei der zu löschenden Sonderzulassung aufs Symbol «Papierkorb».
Bestätigen Sie die gewünschte Löschung.

Nach der Bestätigung wird automatisch eine Löschungsverfügung online zugestellt. Gleichzeitig wird der entsprechende Eintrag im öffentlichen Register der RAB gelöscht. Mit der Löschung der Grundzulassung entfallen automatisch auch allfällig vorhandene Sonderzulassungen.

Zulassungspflicht im Konzern: Genügt es, wenn nur die Muttergesellschaft über eine Zulassung verfügt?

Nein. Die Zulassungspflicht gilt immer für die Rechtseinheit, die die Revisionsdienstleistung tatsächlich erbringt.
Wenn eine Tochtergesellschaft die Revision übernimmt, muss sie selbst über die entsprechende Zulassung verfügen – unabhängig davon, ob die Muttergesellschaft zugelassen ist.

Die Bestimmungen des RAG beziehen sich auf jene Rechtseinheit, die:

ein Gesuch um Zulassung bei der RAB stellt und
eine Revisionsdienstleistung im Sinne von Art. 2 Bst. a Ziff. 1 RAG erbringen will.

Massgebend ist somit die vom Prüfkunden gewählte Revisionsstelle.

Zusätzlicher Hinweis:
Die Unabhängigkeitsvorschriften gelten auch im Konzernverhältnis. Beispielsweise darf eine Tochtergesellschaft kein Revisionsmandat übernehmen, wenn ihre Muttergesellschaft eine direkte Beteiligung am Prüfkunden hält (Art. 728 Abs. 6 i.V.m. Abs. 2 Ziff. 2 OR; vgl. für die eingeschränkte Revision auch Art. 729 Abs. 1 OR).

Welche Kriterien gelten für Berufsverbände und deren Mitglieder im Sinne der RAB?

Als Berufsverband gelten schweizerische Organisationen, die regelmässigen regulatorischen Dialog mit der RAB zu Themen der Revision und Revisionsaufsicht führen und kumulativ folgende Kriterien erfüllen:

Verhaltenskodex oder verbindliche ethische Vorgaben für Mitglieder
Trägerschaft einschlägiger Berufsausbildungen mit national anerkanntem Diplom (insbesondere Abschlüsse gemäss Art. 4 RAG) und/oder Angebot von Weiterbildungen, das die für die Revision relevanten Fachgebiete abdeckt
Repräsentative Anzahl Mitglieder (Personen und Unternehmen) im Umfang von rund 5 % der von der RAB zugelassenen Revisionsunternehmen
Gesamtschweizerische Abdeckung aller drei grossen Sprachregionen (alleine oder gemeinsam mit Partnerverbänden)

Voraussetzungen zur Deklaration als Mitglied eines Berufsverbands

Personen und Revisionsunternehmen können ihre Mitgliedschaften in Berufsverbänden im öffentlichen Register der RAB deklarieren (Art. 19 Bst. h und Art. 20 Bst. h RAV).

Deklarationsberechtigt sind allerdings nur ordentliche Mitglieder, die die Anforderungen des jeweiligen Berufsverbands vollständig erfüllen (insbesondere Weiterbildungspflichten).

Nicht deklarationsberechtigt sind:

Passivmitglieder
Junior-/Jungmitglieder
Personen oder Unternehmen ohne ordentliche Mitgliedschaft

Personen und Unternehmen ohne ordentliche Mitgliedschaft dürfen sich daher nicht als Mitglieder des jeweiligen Berufsverbands im öffentlichen Register der RAB ausweisen.